Οι ρόλοι του ελεγκτή και του εγκληματολόγου λογιστικού ερευνητή

By adminΕγκληματολογική Λογιστική

Γ. Μαργέτης, Εγκληματολόγος – Εσωτερικός Ελεγκτής, MSc. Hons in Criminology, MUIIF, L.M.IBAF, BBA, BSc.

Εισαγωγική κατανόηση ελεγκτή και εγκληματολόγου λογιστικού ερευνητή

Για   να κατανοήσουμε τον ρόλο του  εγκληματολόγου λογιστικού ερευνητή στην  αποτροπή, τον εντοπισμό και τη διερεύνηση της απάτης – σε αντίθεση με τον ρόλο του  ανεξάρτητου ελεγκτή ως  εξεταστή  οικονομικών καταστάσεων – πρέπει πρώτα να υπενθυμίσουμε τις διαφορές μεταξύ του τι κάνουν οι ελεγκτές και τι κάνουν οι ιατροδικαστές και γιατί.  Επιπλέον, ο επαγγελματικός τους  κόσμος  έχει αλλάξει  τα τελευταία χρόνια, με τρόπους που χρήζουν προσεκτικής εξέτασης.

Μέλημα του ελεγκτή είναι οι οικονομικές καταστάσεις μιας οικονομικής οντότητας να δηλώνονται ακριβοδίκαια από κάθε ουσιώδη πλευρά. Κατά συνέπεια, η ευθύνη  του ελεγκτή είναι να σχεδιάσει και να εφαρμόσει διαδικασίες ελέγχου επαρκούς εμβέλειας και βάθους για τον εντοπισμό σημαντικών ελλείψεων στις οικονομικές καταστάσεις – ουσιαστικά, ανεξάρτητα από  την πηγή ή την προέλευση της έλλειψης.

Οι ελεγκτές είναι επιφορτισμένοι με (1) την καταβολή κατάλληλων, εύλογων προσπαθειών για τον εντοπισμό ουσιωδών ανακριβειών στις οικονομικές καταστάσεις και (2) την πρόκληση από τη διοίκηση να διορθώσει ουσιώδεις ανακρίβειες ή παραποιήσεις πριν από την κοινοποίηση των οικονομικών καταστάσεων στην κοινότητα χρηστών ή, εναλλακτικά, να ειδοποιήσει τους επενδυτές να μην τοποθετήσουν βασίζοντας στις δηλώσεις μέσω της επαγγελματικής τους γνώμης που εκδίδεται στο πλαίσιο των δημόσιων καταθέσεων της εταιρείας.

Ακόμη και αυτή η  φαινομενικά απλή δήλωση της αποστολής  του ελεγκτή φέρνει στο προσκήνιο μια σειρά αλληλένδετων και σύνθετων εννοιών, όπως: Εύλογη διαβεβαίωση· Ουσιώδης ανακρίβεια· Ανίχνευση, σε αντιδιαστολή με  την αποτροπή και τη διερεύνηση·  και προσδοκίες σχετικά με την αποτελεσματικότητα της  διαδικασίας ελέγχου.

Ρόλος του ερευνητή εγκληματολογικής λογιστικής

Ο ερευνητής εγκληματολογικής λογιστικής έχει ένα εντελώς ξεχωριστό σύνολο ανησυχιών που βασίζεται σε διαφορετικό ρόλο που απαιτεί διαφορετικά εργαλεία, διαφορετικές διαδικασίες σκέψης και διαφορετικές στάσεις. Το μέλημα του ιατροδικαστή δεν είναι να καταλήξει σε μια γενική γνώμη για τις οικονομικές καταστάσεις στο σύνολό τους, που προκύπτουν από εύλογες προσπάθειες εντός ενός εύλογου ορίου σημαντικότητας.

Αντίθετα, η ανησυχία του ιατροδικαστή είναι, σε πολύ πιο λεπτομερές επίπεδο, με τη λεπτομερή ανάπτυξη  πραγματικών πληροφοριών – που προέρχονται τόσο από  αποδεικτικά έγγραφα όσο  και από μαρτυρίες – σχετικά με το ποιος, τι, πότε, πού, πώς και γιατί ένας ύποπτος ή γνωστός εκδηλώνει απρεπή εκδήλωση συμπεριφοράς που επισύρει ποινική απαξία. Οι έννοιες της δειγματοληψίας και της σημαντικότητας γενικά δεν χρησιμοποιούνται για τον προσδιορισμό του πεδίου εφαρμογής των εγκληματολογικών λογιστικών διαδικασιών.

Αντιθέτως, ζητούνται και εξετάζονται όλα τα σχετικά αποδεικτικά στοιχεία. Με βάση τα ευρήματα της έρευνας, ο εγκληματολόγος λογιστικός ερευνητής εκτιμά και μετρά απώλειες ή άλλες μορφές ζημιών στον οργανισμό και συνιστά και εφαρμόζει διορθωτικές ενέργειες, συχνά συμπεριλαμβανομένων αλλαγών στις λογιστικές διαδικασίες και πολιτικές ή / και ενέργειες  του προσωπικού.

Επιπλέον, ο ερευνητής της λογιστικής υπηρεσίας λαμβάνει προληπτικά μέτρα για την εξάλειψη της επανεμφάνισης του προβλήματος. Τα ευρήματα και οι συστάσεις του ιατροδικαστή μπορούν να αποτελέσουν τη βάση μαρτυρίας σε δικαστικές διαδικασίες ή ποινικές ενέργειες κατά των δραστών.  Μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν ως μαρτυρία σε κυβερνητικές υπηρεσίες και φορείς. Κατά συνέπεια, το πεδίο της έρευνας και τα αποδεικτικά στοιχεία που συλλέγονται και τεκμηριώνονται πρέπει να είναι ικανά να αντεπεξέλθουν σε προκλήσεις που ενδέχεται να ασκηθούν από θιγόμενα μέρη ή από σκεπτικιστικές ρυθμιστικές αρχές.

Ομοιότητες ελέγχου και εγκληματολογικής λογιστικής

Είναι σαφές ότι υπάρχουν πολλές ομοιότητες μεταξύ του ελέγχου και της εγκληματολογικής λογιστικής.

Και οι δύο βασίζονται:

  1. Γνώση του κλάδου και της εταιρείας, συμπεριλαμβανομένων των επιχειρηματικών πρακτικών και διαδικασιών της
  2. Γνώση των γενικά αποδεκτών λογιστικών αρχών της εν λόγω δικαιοδοσίας

  • Ερμηνεία επιχειρηματικών εγγράφων και αρχείων

  1. Ανεξαρτησία και αντικειμενικότητα – ίσως το πιο σημαντικό κοινό στοιχείο.
  2. Ένα άλλο κοινό στοιχείο είναι ότι τόσο ο ελεγκτής όσο  και ο ιατροδικαστής  πρέπει να λειτουργούν αποτελεσματικά στο πολύπλοκο και συνεχώς μεταβαλλόμενο επιχειρηματικό περιβάλλον.

Ωστόσο, παρά τις πολλές κοινές βάσεις, οι έλεγχοι δεν είναι το ίδιο με τις εγκληματολογικές λογιστικές έρευνες.

Διαφορές ελέγχου και εγκληματολογικής λογιστικής

Ο ελεγκτής έχει σημαίνονται ρόλο να εντοπίσει ουσιώδεις ανακρίβειες στις οικονομικές καταστάσεις σε αντίθεση με την αποστολή του εγκληματολογικού λογιστικού ερευνητή να διερευνήσει πλήρως τους ισχυρισμούς ενός υπόπτου.

Ο ελεγκτής εξετάζει ένα επιλεγμένο δείγμα  συναλλαγών για να υποστηρίξει τη γνώμη σχετικά με  τις οικονομικές καταστάσεις και με βάση αυτά τα αποτελέσματα, αποφασίζει αν θα εξετάσει περισσότερα, αν θα αλλάξει  την τεχνική ή τη δοκιμή ελέγχου ή εάν πρέπει να ολοκληρωθεί βάσει διαδικασιών που έχουν ήδη ολοκληρωθεί. Οι αποφάσεις αυτές βασίζονται σε μεγάλο βαθμό στην εκτίμηση του κινδύνου – ουσιαστική ανακρίβεια βάσει τόσο την προηγούμενη εμπειρία όσο και τα τρέχοντα αποδεικτικά στοιχεία.

Σε σύγκριση με τους ελεγκτές οι  οποίοι εστιάζουν σε περιοχές υψηλού κινδύνου, οι εγκληματολόγοι ερευνητές καλούνται όταν υπάρχει υποψία ή τέλεση εγκλήματος. Αυτές οι συναφείς αλλά διαφορετικές δραστηριότητες – περιπολίες ελεγκτικών διαδικασιών και ποινική έρευνα – μπορούν να εξισορροπηθούν με σχετική ευκολία. Εάν επιτευχθεί μεγαλύτερη αποτροπή, περισσότεροι ελεγκτές που καλύπτουν πιο συχνά εδάφη είναι μια λύση.

Ομοίως, εάν υπάρχουν πολλά εγκλήματα ή εάν υπάρχει μια εξαιρετικά περίπλοκη κατάσταση προς διερεύνηση, τότε η ανάθεση περισσότερων εγκληματολόγων, ή στο οικονομικό πλαίσιο, περισσότερων ιατροδικαστών, είναι μια λύση. Ενώ είναι σαφές ότι η εγκληματολογική λογιστική και η εργασία είναι περίπου ανάλογες, οι αναλογίες μεταξύ των ζητημάτων που αντιμετωπίζει ο  ελεγκτής και ο ιατροδικαστής – δηλαδή, πόσο λεπτομερείς πρέπει να είναι οι παρατηρήσεις σε διάφορες περιστάσεις – είναι λιγότερο προφανείς.

Τι κάνουν οι ελεγκτές

Γιατί δεν είναι ρεαλιστικό να υποθέσουμε ότι μπορούν να εντοπιστούν όλες οι ουσιώδεις απάτες στις οικονομικές καταστάσεις; Σε αυτό μπορεί να  απαντήσει η Δήλωση ελεγκτικών  προτύπων (SAS) αριθ. 1, η οποία  καθορίζει τη θεμελιώδη ευθύνη του ελεγκτή:

Ο ελεγκτής έχει την ευθύνη να σχεδιάσει και να διενεργήσει τον έλεγχο για να λάβει εύλογη βεβαιότητα σχετικά με το κατά πόσον οι οικονομικές  καταστάσεις δεν περιέχουν ουσιώδεις ανακρίβειες, είτε οφείλονται σε σφάλματα είτε σε  απάτη. Η παρούσα Δήλωση θεσπίζει πρότυπα και παρέχει καθοδήγηση στους ελεγκτές  για την  εκπλήρωση αυτής της ευθύνης, όσον  αφορά την απάτη, σε έλεγχο  των οικονομικών καταστάσεων που διενεργείται σύμφωνα με  γενικά αποδεκτά  ελεγκτικά πρότυπα.

Θεμελιώδεις έννοιες

Για να γίνει περαιτέρω κατανοητή αυτή η απάντηση, πρέπει να εξεταστούν τρεις θεμελιώδεις έννοιες.

  1. τη διαφορά μεταξύ σφάλματος και απάτης όσον αφορά την ευθύνη του ελεγκτή,
  2. την έννοια της εύλογης βεβαιότητας, και
  • Σημαντικότητας

Απάτη έναντι σφάλματος

Τα ελεγκτικά πρότυπα δηλώνουν ότι η κύρια διαφορά μεταξύ απάτης και σφάλματος είναι η πρόθεση. Τα σφάλματα είναι ακούσιες ανακρίβειες ή παραλείψεις ποσών ή γνωστοποιήσεις στις οικονομικές καταστάσεις.Τα σφάλματα μπορεί να περιλαμβάνουν:

  • Λάθη στη συλλογή ή την επεξεργασία δεδομένων σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις που καταρτίζονται
  • Παράλογες λογιστικές εκτιμήσεις που προκύπτουν από παράλειψη ή παρερμηνεία γεγονότων
  • Λάθη στην εφαρμογή των λογιστικών αρχών που σχετίζονται με το ποσό, την  ταξινόμηση, τον τρόπο παρουσίασης ή γνωστοποίησης

Η απάτη, από την άλλη πλευρά, είναι μια σκόπιμη  πράξη που οδηγεί σε  ουσιώδη ανακρίβεια.  Το κίνητρο ή η πρόθεση ενός ατόμου να κάνει λογιστικές εγγραφές δεν είναι ο πρωταρχικός στόχος των διαδικασιών του ελεγκτή.

Εύλογη διαβεβαίωση

Τα επαγγελματικά ελεγκτικά πρότυπα εξηγούν ότι ο ελεγκτής δεν μπορεί να εγγυηθεί ότι  οι  οικονομικές καταστάσεις είναι εντελώς απαλλαγμένες από ουσιώδεις ανακρίβειες και δεν μπορεί να παράσχει απόλυτη διασφάλιση για δύο λόγους: τη φύση των αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου και τα χαρακτηριστικά της απάτης. Ο πρώτος λόγος για τον οποίο οι έλεγχοι δεν μπορούν να παρέχουν απόλυτη βεβαιότητα— η φύση των αποδεικτικών στοιχείων του ελέγχου— προηγείται εν μέρει από το γεγονός ότι οι ελεγκτές ελέγχουν επιλεκτικά στοιχεία που ελέγχονται. Δεν ελέγχουν όλες τις θυγατρικές και τα τμήματα, όλους τους λογαριασμούς ή όλες τις συναλλαγές.

Δεν υπάρχουν αρκετοί ελεγκτές στον κόσμο για να ελέγξουν τα πάντα, και ακόμη και αν υπήρχαν, οι λειτουργίες μιας εταιρείας θα έφταναν στο μισό, οι έγκαιρες ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις θα ήταν  αδύνατο και το κόστος ενός ελέγχου με αυστηρά οικονομικούς όρους – δηλαδή, η αμοιβή του ελεγκτή – θα ήταν απαγορευτικό.

Οι ελεγκτές, αναγκαστικά, προβαίνουν σε κρίσεις σχετικά με τους τομείς που πρέπει να ελεγχθούν και τη φύση, τον προσδιορισμό και την έκταση των δοκιμών που πρέπει να διεξαχθούν.

Επιπλέον, οι ελεγκτές χρησιμοποιούν την κρίση τους για την ερμηνεία των  αποτελεσμάτων της εργασίας τους και  για την αξιολόγηση των  αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου, ιδίως όσον αφορά τομείς που εξαρτώνται από τις κρίσεις της διοίκησης, όπως σημαντικές λογιστικές εκτιμήσεις. Ως αποτέλεσμα αυτών των παραγόντων, ο ελεγκτής συχνά  πρέπει να βασίζεται σε στοιχεία που είναι πειστικά.

Αυτή η διάκριση είναι σημαντική όταν πρόκειται για τους υποκειμενικούς τομείς ενός ελέγχου, όπως οι εκτιμήσεις και σε ορισμένες περιπτώσεις στις οποίες αποκρύπτεται απάτη.  Η διάκριση αναφέρεται ρητά  στα ελεγκτικά πρότυπα σχετικά με τα  αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου.

Ο δεύτερος λόγος για τον οποίο οι έλεγχοι δεν μπορούν να παράσχουν απόλυτη βεβαιότητα, αφορά τα χαρακτηριστικά της απάτης, ιδίως της απάτης που βασίζεται σε συμπαιγνία μεταξύ της διοίκησης ή σε παραποιημένα έγγραφα, συμπεριλαμβανομένης της  πλαστογραφίας που χρησιμεύει  για την  παρεμπόδιση ή την  πρόληψη του ελεγκτή  από τον  εντοπισμό των σχετικών ανακριβειών. Η απάτη, από τη φύση της, είναι κρυμμένη. Είναι θαμμένη σε λογαριασμούς οικονομικών καταστάσεων και κρυμμένη σε συναλλαγές σε υπο-καθολικά και συμφωνίες λογαριασμών.  Εάν θαφτεί σε έναν λογαριασμό  που συγκεντρώνεται  μαζί με εκατοντάδες άλλους σε ένα στοιχείο της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων, στη συνέχεια μεταφέρεται στα αδιανέμητα κέρδη και αποκρύπτεται  σε μελλοντικές περιόδους.

Συμπεραίνεται ότι οι περισσότεροι θα συμφωνούσαν ότι οι ελεγκτές δεν μπορούν να παράσχουν απόλυτη διαβεβαίωση ότι δεν υπάρχουν ουσιώδεις ανακρίβειες.  Αυτό συμβαίνει παρά τις καλύτερες προσπάθειες των ελεγκτών και παρά την επιθυμία και τη μη ρεαλιστική προσδοκία εκ μέρους  των χρηστών και των ρυθμιστικών κοινοτήτων ότι οι ελεγκτές θα παράσχουν αυτήν τη διαβεβαίωση. Λόγω των θεμάτων που αναφέρθηκαν παραπάνω, υπάρχει διαφορά μεταξύ του τι πραγματικά κάνουν οι ελεγκτές  και τι μπορεί να περιμένει το κοινό να κάνουν.

Σημαντικότητα

Η τυποποιημένη έκθεση του ελεγκτή περιλαμβάνει την ακόλουθη έκφραση ή το ισοδύναμό της: “Κατά τη γνώμη μας, οι συνοδευτικές οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζονται ακριβοδίκαια, από κάθε ουσιώδη άποψη …”  Με άλλα λόγια, οι   ελεγκτές είναι υπεύθυνοι  για την  παροχή εύλογης βεβαιότητας ότι οι οικονομικές καταστάσεις   δηλώνονται δίκαια , αλλά μόνο  όσον αφορά σημαντικά θέματα.

Το  Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών  Λογιστικών Προτύπων περιγράφει την έννοια της σημαντικότητας ως εξής:

 Η παράλειψη ή η ανακρίβεια ενός  στοιχείου σε μια οικονομική έκθεση είναι σημαντική εάν, υπό το πρίσμα των   περιστάσεων, το μέγεθος του στοιχείου είναι τέτοιο ώστε  να είναι πιθανό ότι  η κρίση ενός λογικού προσώπου που βασίζεται στην έκθεση θα είχε μεταβληθεί ή επηρεαστεί από τη συμπερίληψη ή τη διόρθωση του  στοιχείου.

Η έννοια της σημαντικότητας αναγνωρίζει ότι ορισμένα θέματα, είτε μεμονωμένα είτε συνολικά, είναι σημαντικά για την ακριβοδίκαιη παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων σύμφωνα  με τις  GAAP, ενώ άλλα θέματα δεν είναι σημαντικά.

Επισκόπηση των ρόλων  ενός εγκληματολόγου λογιστή

Οι απάτες έχουν αυξηθεί έντονα, γεγονός που οδήγησε σε υψηλή ζήτηση ερευνητών στις βιομηχανίες.  Ο ιατροδικαστής  αναλαμβάνει  καθήκοντα  ανακριτή  και  δικαστικού λειτουργού για την εξέταση αυτών των περιπτώσεων απάτης.  Οι ικανότητες και ο επαγγελματισμός του ιατροδικαστή διαφέρουν από τον ελεγκτή επειδή διερευνούν κάθε υπόθεση λαμβάνοντας υπόψη την εμπλοκή σε απάτη.

Έχουν  εξειδικευμένες γνώσεις σε θέματα εγκληματολογίας, λογιστικής, δικαίου, εγκληματολογίας υπολογιστών και, ως εκ τούτου, η λογοδοσία για τη διαπίστωση αυτών των απατών καθίσταται απαραίτητη σε αυτούς. Τα ευρήματά τους   σχετικά με αυτές τις απάτες θεωρούνται   αποδεικτικά στοιχεία στο  δικαστήριο. Απαιτούν  μεγάλο επαγγελματισμό και διαφάνεια στην ολοκλήρωση των εργασιών  τους. Η αποστολή τους συνίσταται ακριβώς όπως ένας έλεγχος, αλλά όχι ο έλεγχος που προγραμματίζετε  σε εξαμηνιαία ή ετήσια βάση.

Οι απάτες είναι απρόβλεπτες, μπορούν να συμβούν οποτεδήποτε και οπουδήποτε και ως εκ τούτου ο ρόλος των εγκληματολογικών λογιστών καθίσταται σημαντικός για τον έλεγχο αυτής της απάτης. Ο εγκληματολόγος λογιστής έχει γνώση εγκληματολογίας, ποινικής δικαιοσύνης καθώς και λογιστικής – γίνεται εύκολο για αυτούς να υπολογίσουν τις ζημιές – και να αποδείξουν το ύψος της απάτης που υπέστη στο δικαστήριο. Δεν εντοπίζουν μόνο απάτες, αλλά αποτρέπουν επίσης την εμφάνιση απάτης.

Μια νέα κατεύθυνση αυξήθηκε λόγω της ζήτησης από διάφορους ρυθμιστικούς φορείς για την  πρόληψη και τη  ρύθμιση της απάτης.  Οι επαγγελματίες, ειδικά οι  εσωτερικοί ελεγκτές, οι εξεταστές απάτης και οι ορκωτοί λογιστές, έχουν υπό προϋποθέσεις γνώσεων και εμπειρίας περιθώριο να επεκτείνουν τις υπηρεσίες τους ως επαγγελματίες εγκληματολόγοι.

Οι εγκληματολογικές υπηρεσίες υπερβαίνουν το επίπεδο οργάνωσης σε προσωπικό επίπεδο. Διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο σε υποθέσεις διαζυγίου, σε προσωπικές ζημίες με τη μορφή ασφάλισης ή στον εντοπισμό δραστηριοτήτων χρηματοδότησης της τρομοκρατίας. Οι ιατροδικαστές όχι μόνο αναλαμβάνουν τις υποθέσεις οργάνωσης, αλλά μερικές φορές πρέπει να αναλάβουν τις υποθέσεις κάποιων άλλων επαγγελματιών, ώστε να εντοπίσουν τις υποθέσεις τους για επαγγελματική αμέλεια.

Η επαγγελματική αμέλεια μπορεί να νοηθεί ως όταν ο ελεγκτής δεν έχει εκτελέσει τα καθήκοντά του για τον εντοπισμό απάτης. Η βαρύτητα του επαγγελματισμού βασίζεται στην ανάλυση που έκανε ο ιατροδικαστής. Παρέχουν επίσης τις υπηρεσίες για προσωπικούς λόγους που συνεπάγονται οικονομικές επιπτώσεις, όπως η  διατροφή ή ο υπολογισμός των εσόδων που  διατίθενται για τη διατροφή των παιδιών και η  ίση κατανομή των χρημάτων εντός της οικογένειας σε περίπτωση νόμιμων κληρονόμων. Προσλαμβάνονται μόνο μετά από απάτες στον οργανισμό. Είναι ειδικοί με καλή γνώση της εγκληματολογίας, της λογιστικής και του δικαίου. Ως εκ τούτου, εμπλέκονται και κατανοούν τα εσωτερικά λογιστικά συστήματα του  οργανισμού.

Ο κύριος ρόλος του ιατροδικαστή είναι ως έμπειρος μάρτυρας. Ο ρόλος του ιατροδικαστή  μπορεί να  ταξινομηθεί ευρέως σε δύο κατηγορίες.

Κατηγορίες Ταξινόμησης

Δικαστική υποστήριξη:

Η δικαστική διαμάχη σημαίνει απλώς τη διεξαγωγή αγωγής. Όσον αφορά τη λογιστική, η δικαστική υποστήριξη είναι η παροχή  συνδρομής λογιστικού χαρακτήρα σε υπόθεση που αφορά υφιστάμενες ή εκκρεμείς διαφορές.

Επικεντρώνεται κυρίως σε ζητήματα που σχετίζονται με την ποσοτικοποίηση των οικονομικών ζημιών, πράγμα που σημαίνει ότι μια τυπική ανάθεση δικαστικής υποστήριξης θα περιλαμβάνει τον υπολογισμό της οικονομικής απώλειας ή ζημίας που προκύπτει από παραβίαση της σύμβασης. Ωστόσο, επεκτείνεται και σε άλλους τομείς που αφορούν τις αποτιμήσεις, τον εντοπισμό περιουσιακών στοιχείων, την ανάκτηση εσόδων, τη λογιστική ανασυγκρότηση και τη χρηματοοικονομική ανάλυση, για να αναφέρουμε μερικούς.

Η δικαστική υποστήριξη περιλαμβάνει επίσης στενή συνεργασία με δικηγόρους σε θέματα που αφορούν, μεταξύ άλλων, διαφορές επί παραβάσει, διαφορές αφερεγγυότητας, ασφαλιστικές αξιώσεις, ελέγχους δικαιωμάτων εκμετάλλευσης, διαφορές μετόχων και αξιώσεις πνευματικής ιδιοκτησίας.

Διερευνητική λογιστική:

Η   ερευνητική λογιστική ασχολείται  με έρευνες ποινικής  φύσης που σχετίζονται με τη χρηματοδότηση. Μια τυπική ερευνητική λογιστική ανάθεση θα μπορούσε να περιλαμβάνει απάτη εργαζομένων, απάτη σε τίτλους, ασφαλιστική απάτη, επιστροφές χρημάτων και απάτες προκαταβολών.

Ο Wallace, (1991) ισχυρίζεται ότι οι ρόλοι αυτοί μπορούν να υπογραμμιστούν ειδικότερα  ως εξής:

Δικαστική υποστήριξη:

  1. Παροχή βοήθειας για  την εξασφάλιση εγγράφων που  είναι απαραίτητα για την υποστήριξη ή την απόρριψη μιας αξίωσης.
  2. Εξέταση της σχετικής τεκμηρίωσης για την παροχή προκαταρκτικής αξιολόγησης της υπόθεσης  και τον εντοπισμό πιθανών τομέων απώλειας και ανάκτησης.
  3. Παροχή βοήθειας στη διαδικασία εξέτασης και ανακάλυψης, συμπεριλαμβανομένης της διατύπωσης  σχετικών ερωτήσεων σχετικά με οικονομικά στοιχεία.
  4. Παρακολούθηση της διαδικασίας εξέτασης και ανακάλυψης για την  επανεξέταση της μαρτυρίας, βοήθεια στην  κατανόηση των οικονομικών ζητημάτων και διατύπωση πρόσθετων ερωτήσεων για συμβουλή.
  5. Ανασκόπηση των εκθέσεων των αντίπαλων εμπειρογνωμόνων σχετικά με τις  ζημίες και τα πλεονεκτήματα και τις αδυναμίες των θέσεων που ελήφθησαν.
  6. Παροχή βοήθειας σε συνεδριάσεις διακανονισμού και διαπραγματεύσεις.
  7. Παράσταση στη δίκη για να ακούσει τις καταθέσεις των αντίδικων πραγματογνωμόνων και να συνδράμει στη διαδικασία της κατ’ αντιπαράσταση εξέτασης

Ερευνητική Λογιστική:

  1. Επανεξέταση της πραγματικής κατάστασης και παροχή προτάσεων για εναλλακτικές ενέργειες .
  2. Παροχή βοήθειας για τη διατήρηση, την προστασία και την ανάκτηση περιουσιακών στοιχείων.
  3. Συντονισμός με άλλους εμπειρογνώμονες, συμπεριλαμβανομένων ιδιωτικών ερευνητών, εμπειρογνωμόνων εξεταστών εγγράφων, συμβούλων μηχανικών και άλλων ειδικών του κλάδου .
  4. Παροχή βοήθειας για τον εντοπισμό και την ανάκτηση περιουσιακών στοιχείων μέσω αστικών, ποινικών και άλλων διοικητικών ή νόμιμων διαδικασιών.